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消费税改革将分三步走

2014年08月07日 09:48 来源于 财新网 | 标签:财政
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消费税改革是增税改革,主要包括三个方面,即增减征税品目和税率、调整征税环节、调整收入归属,改革将分步完成

  【财新网】(见习记者 邢昀)有望于8月末完成的预算法修订,意味着新一轮财税体制改革首要任务——预算管理改革进入依法落实阶段,位列其次的完善税制改革也将随之启动。

  消费税改革除了调整自身征税范围和税率结构,同时又要分担“建立事权和支出责任相适应的制度”的重任,因此将调整消费税征收环节和收入归属。消费税改革是营改增后又一对现行税种的重要改革。

  中共中央政治局6月30日审议通过了《深化财税体制改革总体方案》,提出重点推进三方面的改革,即改进预算管理制度,完善税收制度,调整中央和地方政府间财政关系。

  同时,中央提出要求,新一轮财税体制改革2016年基本完成重点工作和任务,2020年基本建立现代财政制度。

  税制改革要点

  财新记者获悉,财税体制三大重点改革的时间表是,今年主要完成预算管理改革,明年主攻完善税制改革,2016年全力推进“调整中央和地方政府间财政关系”改革。

  而消费税改革横跨“完善税收制度”“调整中央和地方政府间财政关系”两大方面改革。因此,消费税改革将采取分步实施的方式。

  财新记者从财税部门了解到,消费税改革的具体内容包括三个方面,首先,调整消费税征收范围及税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围,并调整税率结构。同时,对一些大众日用消费品不再征收消费税。

  其次,调整消费税征收环节,研究从生产(进口)环节征收改为主要在零售或批发环节征收。但少数品目延续在生产环节征收的方式。

  第三,研究讨论调整消费税收入归属,考虑由目前的中央税调整为地方税或中央地方共享税。

  国家信息中心宏观经济形势课题组在近期的报告中建议,应适时取消普通化妆品、酒精和小排量摩托车等商品的消费税。

  按现行的消费税暂行条例,对“化妆品”税目下的香水、口红、指甲油等美容、修饰类化妆品,以及高档护肤类化妆品、成套化妆品征收30%的消费税。

  但现实中,上述商品早已为大众日常用品,继续征收较高消费税不合时宜。消费税“化妆品”税目30%的税率,高于鞭炮焰火15%的税率,更高于游艇、高尔夫球及球具10%的消费税税率。税率结构明显不合理。

  对此问题,财政部作了研究讨论,有意见提出,将“化妆品”税目分类界定为高档化妆品和一般化妆品,一般化妆品不再征收消费税。

  转为地方税种

  关于征收环节的调整,一些学者建议,从现在的生产环节征收向后推至消费环节征收。财政部副部长王保安曾撰文透露,财政部门在研究将消费税由目前主要在生产(进口)环节征收改为主要在零售或批发环节征收。

  根据消费税的特性,征收环节越接近消费者,越能发挥其调节引导消费的作用。但在开征之初,考虑到征管水平有限,在生产环节征收,税源相对集中,征管成本低。

  目前征收消费税的商品中,只有金银首饰是由消费者在零售环节缴纳;卷烟除了在生产环节征收,又在批发环节加征一道;其他税目均在生产、委托加工和进口环节征收。

  有学者认为,营改增完成后,目前的地方主体税种营业税被中央地方共享的增值税取代,过渡性的做法不能持续。

  为弥补地方政府减少的营业税收入,可以将消费税征收从生产环节向后推至消费环节,并将消费税收入由中央收入转为地方收入,将消费税改为地方税种。

  2013年,全国营业税收入为1.72万亿,“营改增”后至少要给地方确立一个新的主体税种,规模也在万亿左右。

  国税总局原副局长许善达测算,消费税和车购税两大税种的收入合计,可弥补“营改增”后地方收入减少的大部分数额。

  2013年,消费税收入是8231亿元,车辆购置税收入是2596亿元,合计1万多亿元。

  有学者建议,将消费税和车购税收入转为地方收入后,对地方收入依然存在的缺口,依靠提高资源税税负、开征房地产税和环境保护税等逐步弥补。

  消费税于1994年税制改革时开征,是对货物征收增值税后,再根据特定的财政或调节目的,选择部分污染环境、奢侈品、不鼓励消费的商品征收消费税。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类商品。

  近十年来,财税部门频繁调整消费税征税范围和政策。2006年对税目和税率的结构性调整是规模最大的一次,主要内容是扩大了征税范围,新增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。

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责任编辑:王长勇 | 版面编辑:邵超
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